劳务派遣作为一种灵活的用工方式，其服务发票的开具涉及税务处理、财务核算及合规管理等多个环节。正确开具发票不仅是财务工作的基本要求，也是保障派遣单位、用工单位及派遣员工三方权益的关键。本文将系统阐述劳务派遣服务发票开具的具体流程、税务政策依据及注意事项。

一、 劳务派遣服务的税务认定与发票类型
根据中国现行税收法规，劳务派遣服务属于“现代服务”项下的“商务辅助服务”。在开具发票时，核心是区分两种计税方法，这直接决定了发票的开具方式和税率/征收率：

1. 一般计税方法：适用于增值税一般纳税人。派遣单位就取得的全部价款和价外费用，按照“商务辅助服务—人力资源服务”开具增值税发票，税率为6%。发票上“货物或应税劳务、服务名称”栏可填写“劳务派遣服务”。
2. 差额计税方法（特殊规定）：派遣单位可以选择差额纳税。即以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择此方法时，发票开具方式特殊。

二、 差额征税下的发票开具具体操作
选择差额纳税的劳务派遣公司，发票开具需严格遵守以下规定：

1. 发票类型：通过增值税发票管理新系统开具“增值税专用发票”或“增值税普通发票”。
2. 开票方式：

• 对于“扣除部分”（即支付给派遣员工的工资福利和社保公积金），不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

• 对于“差额部分”（即管理费或服务费余额），可以开具增值税专用发票（受票方可抵扣）或普通发票。

1. 发票填开：在开票时，应按照以下方式操作：

• “税率”栏自动显示“***”。

• “税额”栏显示的税额为差额部分（销售额）按5%征收率计算的增值税额。

• “备注”栏必须注明“差额征税”字样，并应详细填写“扣除额”（即支付给员工的工资福利等总额）。

三、 发票开具的核心要素与必备信息
一张合规的劳务派遣服务发票应至少包含以下信息：

• 开票单位（劳务派遣公司）的全称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。
• 受票单位（用工单位）的全称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。
• “劳务派遣服务”的项目名称。
• 服务期间（例如：XXXX年XX月劳务派遣服务）。
• 价税合计金额（即合同约定的总服务费）。
• 如果选择差额纳税，务必按上述要求在备注栏清晰标注。
• 发票专用章。

四、 关键注意事项与风险提示

1. 政策选择一致性：一旦选择差额计税方法，在36个月内不得变更。企业需根据自身成本结构（人力成本占比）和客户（用工单位）的抵扣需求，审慎选择计税方式。
2. 扣除凭证管理：采用差额纳税时，支付给派遣员工的工资单、银行付款凭证、社保公积金缴纳凭证等必须合法有效、留存备查，以作为扣除额的依据。
3. 合同与发票匹配：发票内容、金额必须与双方签订的《劳务派遣协议》约定完全一致。服务费的计算基数、管理费比例等应在合同中明确。
4. 区分应税项目：需严格区分劳务派遣服务与人力资源外包服务，后者在税务处理和开票上存在差异。劳务派遣的核心特征是“派遣员工接受用工单位管理”。
5. 用工单位审核要点：用工单位收到发票后，应重点审核发票类型是否合规（如选择差额纳税时，全额开具的专用发票不可接受）、备注栏信息是否完整、服务内容与期间是否准确，以确保企业所得税税前扣除及增值税抵扣（如取得专票）的有效性。

劳务派遣服务发票的开具是一项兼具政策性与实操性的工作。企业财务人员应深入理解增值税差额征税政策，在开票系统中进行正确设置和操作，并做好相关合同、付款凭证和扣除凭证的档案管理，从而确保税务合规，控制经营风险，促进劳务派遣业务的健康发展。