在现代企业用工模式中，劳务派遣因其灵活性而被广泛应用。对于接受劳务派遣的单位（即用工单位）而言，明确其财务与税务处理方式，是合规运营、防范风险的关键。本文将系统梳理用工单位在接收劳务派遣服务时涉及的财务核算与税务处理要点。

一、 财务处理
用工单位支付给劳务派遣公司的费用，通常包括派遣员工的工资、社保公积金、福利以及派遣公司的服务管理费。在财务核算上，应根据费用的经济实质和用途进行区分处理：

1. 直接支付给派遣公司的款项：应取得劳务派遣公司开具的增值税发票。其中，属于派遣员工工资、福利及为其缴纳的社保公积金部分，应作为“劳务费”或“业务外包费”等，根据员工提供服务所属部门，计入相应的成本费用科目，如“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等。支付给派遣公司的服务管理费，同样根据受益部门计入相关成本费用。
2. 工资薪金的核算：值得注意的是，用工单位并非派遣员工的法定雇主，因此，支付的劳务费不通过“应付职工薪酬”科目核算，而是直接作为外部劳务成本处理。用工单位无需为派遣员工计提工资或核算个人所得税（代扣代缴义务通常由劳务派遣公司履行）。
3. 合同与发票管理：应与劳务派遣公司签订规范的《劳务派遣协议》，明确双方权利义务、费用结算标准与方式。财务部门需依据协议、考勤记录及发票进行付款和账务处理，确保票据合规、账实相符。

二、 税务处理
税务处理的核心在于区分增值税抵扣与企业所得税扣除，并厘清相关责任。

1. 增值税处理：

• 进项税额抵扣：接受劳务派遣服务，用工单位取得劳务派遣公司开具的增值税专用发票，其注明的增值税额，只要用于增值税应税项目，一般可以按规定抵扣进项税额。发票上服务名称通常为“劳务派遣服务”或“人力资源服务”。

• 发票类型：根据财税政策，劳务派遣公司可以选择差额纳税（以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和社保公积金后的余额为销售额），并开具增值税专用发票或普通发票。用工单位需根据自身需求与派遣公司约定发票类型。

1. 企业所得税处理：

• 税前扣除：用工单位支付给劳务派遣公司的费用，凭合规的增值税发票及内部支付凭证、合同协议等，可以按规定在企业所得税税前扣除。这部分支出属于与取得收入相关的、合理的劳务费支出。

• 区分工资薪金与劳务费：企业所得税申报时，用工单位支付给派遣员工的费用不作为本单位的“工资薪金支出”，因此不纳入本单位职工福利费、职工教育经费、工会经费等限额扣除的计算基数。相关扣除限额由劳务派遣公司在其层面计算。

1. 个人所得税扣缴：原则上，派遣员工的个人所得税由劳务派遣公司作为扣缴义务人负责预扣预缴和申报。用工单位应按协议约定，及时将包含工资薪金的款项支付给派遣公司，并获取必要的支付凭证以备核查。用工单位不负有直接为派遣员工代扣代缴个税的法定义务，但应在协议中明确此责任归属。
2. 其他税费：派遣员工的社保、住房公积金通常由劳务派遣公司负责缴纳，用工单位将相关款项一并支付给派遣公司即可，不直接产生社保申报缴纳义务。

三、 风险提示与建议

1. “假派遣、真用工”风险：需确保劳务派遣用工符合“临时性、辅助性、替代性”岗位要求，避免被认定为直接劳动关系，从而承担雇主全部法律责任。
2. 发票合规风险：务必取得增值税发票，并关注发票内容是否与业务实质相符，避免取得不合规票据导致无法抵扣和税前扣除。
3. 责任划分风险：在派遣协议中务必清晰约定员工工伤、社保纠纷等意外情况的责任主体和处理流程，转移和规避潜在用工风险。
4. 政策更新关注：国家关于劳务派遣、增值税、企业所得税的政策可能调整，企业财税人员需保持关注，及时调整内部处理流程。

接受劳务派遣的单位在财税处理上，核心是明确自身作为“用工单位”而非“用人单位”的定位，严格区分内部职工与外部派遣人员的成本核算与税务责任。通过规范的合同管理、票据管理和账务处理，既能满足灵活用工需求，又能有效控制财税与法律风险。